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中新經(jīng)緯1月13日電 13日，國家稅務總局網(wǎng)站發(fā)布關于企業(yè)所得稅年度納稅申報有關事項的公告，適用于2022年度及以后年度企業(yè)所得稅匯算清繳申報。

(資料圖)

國家稅務總局對這一公告進行了解讀：

有關背景

2022年以來，財政部聯(lián)合國家稅務總局及相關部門出臺了支持小型微利企業(yè)發(fā)展、激勵企業(yè)加大研發(fā)投入、推動企業(yè)創(chuàng)新發(fā)展等多項企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。主要如下：

(一)支持小型微利企業(yè)發(fā)展

發(fā)布《財政部 稅務總局關于進一步實施小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的公告》(2022年第13號)，延續(xù)小型微利企業(yè)判定標準，并對年應納稅所得額100-300萬元的部分，再減半征收企業(yè)所得稅。

(二)激勵企業(yè)加大研發(fā)投入

一是發(fā)布《財政部?稅務總局?科技部關于進一步提高科技型中小企業(yè)研發(fā)費用稅前加計扣除比例的公告》(2022年第16號)，科技型中小企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎上，自2022年1月1日起，再按照實際發(fā)生額的100%在稅前加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，自2022年1月1日起，按照無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。二是發(fā)布《財政部 稅務總局 科技部關于加大支持科技創(chuàng)新稅前扣除力度的公告》(2022年第28號)，現(xiàn)行適用研發(fā)費用稅前加計扣除比例75%的企業(yè)，在2022年10月1日至2022年12月31日期間，稅前加計扣除比例提高至100%。

(三)促進中小微企業(yè)和高新技術企業(yè)設備更新和技術升級

一是發(fā)布《財政部 稅務總局關于中小微企業(yè)設備器具所得稅稅前扣除有關政策的公告》(2022年第12號)，中小微企業(yè)在2022年1月1日至2022年12月31日期間新購置的設備、器具，單位價值在500萬元以上的，按照單位價值的一定比例自愿選擇在企業(yè)所得稅稅前扣除。二是發(fā)布《財政部 稅務總局 科技部關于加大支持科技創(chuàng)新稅前扣除力度的公告》(2022年第28號)，高新技術企業(yè)在2022年10月1日至2022年12月31日期間新購置的設備、器具，允許當年一次性全額在計算應納稅所得額時扣除，并允許在稅前實行100%加計扣除。

(四)支持我國基礎研究發(fā)展

發(fā)布《財政部 稅務總局關于企業(yè)投入基礎研究稅收優(yōu)惠政策的公告》(2022年第32號)，對企業(yè)出資給非營利性科研機構(gòu)、高等學校和政府性自然科學基金用于基礎研究的支出，在計算應納稅所得額時可按實際發(fā)生額在稅前扣除，并可按100%在稅前加計扣除。對非營利性科研機構(gòu)、高等學校接收企業(yè)、個人和其他組織機構(gòu)基礎研究資金收入，免征企業(yè)所得稅。

(五)支持廣州南沙深化粵港澳全面合作

發(fā)布《財政部 稅務總局關于廣州南沙企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》(財稅〔2022〕40號)，對設在南沙先行啟動區(qū)的符合條件的企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

(六)支持基礎設施領域不動產(chǎn)投資信托基金試點

發(fā)布《財政部 稅務總局關于基礎設施領域不動產(chǎn)投資信托基金(REITs)試點稅收政策的公告》(2022年第3號)，區(qū)分設立基礎設施REITs前和基礎設施REITs設立階段，明確企業(yè)所得稅試點政策。

企業(yè)所得稅年度納稅申報表主要修訂內(nèi)容

(一)《資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細表》(A105080)

根據(jù)《財政部 稅務總局關于中小微企業(yè)設備器具所得稅稅前扣除有關政策的公告》(2022年第12號)、《財政部 稅務總局 科技部關于加大支持科技創(chuàng)新稅前扣除力度的公告》(2022年第28號)，新增“高新技術企業(yè)2022年第四季度(10月-12月)購置單價500萬元以下設備器具一次性扣除”“高新技術企業(yè)2022年第四季度(10月-12月)購置單價500萬元以上設備器具一次性扣除”“中小微企業(yè)購置單價500萬元以上設備器具”等事項，供中小微企業(yè)、高新技術企業(yè)填報設備器具扣除相關優(yōu)惠政策。

(二)《企業(yè)重組及遞延納稅事項納稅調(diào)整明細表》(A105100)

根據(jù)《財政部 稅務總局關于基礎設施領域不動產(chǎn)投資信托基金(REITs)試點稅收政策的公告》(2022年第3號)，在《企業(yè)重組及遞延納稅事項納稅調(diào)整明細表》(A105100)中增加“基礎設施領域不動產(chǎn)投資信托基金”部分，供納稅人填報基礎設施領域不動產(chǎn)投資信托基金試點稅收政策有關情況。同時，調(diào)整《企業(yè)重組及遞延納稅事項納稅調(diào)整明細表》(A105100)與上級表單《納稅調(diào)整項目明細表》(A105000)的表間關系。

(三)《免稅、減計收入及加計扣除優(yōu)惠明細表》(A107010)

一是根據(jù)《財政部 稅務總局關于企業(yè)投入基礎研究稅收優(yōu)惠政策的公告》(2022年第32號)，增加第16.1行“取得的基礎研究資金收入免征企業(yè)所得稅”和第30.1行“企業(yè)投入基礎研究支出加計扣除”，供納稅人填報企業(yè)投入基礎研究稅收優(yōu)惠政策。

二是根據(jù)《財政部 稅務總局 科技部關于加大支持科技創(chuàng)新稅前扣除力度的公告》(2022年第28號)，將第28行中的“加計扣除比例____%”調(diào)整為“加計扣除比例及計算方法：____”，并相應增加創(chuàng)意設計活動加計扣除比例及計算方法代碼表，供納稅人根據(jù)相關政策選擇填報適用的加計扣除比例和計算方法；增加第28.1行“第四季度相關費用加計扣除”和第28.2行“前三季度相關費用加計扣除”，供納稅人填報2022年第四季度和前三季度創(chuàng)意設計活動相關費用加計扣除金額。

三是根據(jù)《財政部 稅務總局 科技部關于加大支持科技創(chuàng)新稅前扣除力度的公告》(2022年第28號)，增加第30.2行“高新技術企業(yè)設備器具加計扣除”，供高新技術企業(yè)填報2022年第四季度(10月-12月)新購置設備器具加計扣除金額。

(四)《研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表》(A107012)

根據(jù)《財政部 稅務總局 科技部關于加大支持科技創(chuàng)新稅前扣除力度的公告》(2022年第28號)，將第50行“加計扣除比例”調(diào)整為“加計扣除比例及計算方法”，并相應增加研發(fā)費用加計扣除比例及計算方法代碼表，供納稅人根據(jù)相關政策選擇填報適用的加計扣除比例和計算方法；增加第L1行“本年允許加計扣除的研發(fā)費用總額”、第L1.1行“第四季度允許加計扣除的研發(fā)費用金額”、第L1.2行“前三季度允許加計扣除的研發(fā)費用金額”，供納稅人填報2022年第四季度和前三季度研發(fā)費用金額。

(五)《減免所得稅優(yōu)惠明細表》(A107040)

根據(jù)《財政部 稅務總局關于橫琴粵澳深度合作區(qū)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》(財稅〔2022〕19號)、《財政部 稅務總局關于廣州南沙企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》(財稅〔2022〕40號)等規(guī)定，在第24行下增加明細行次，對區(qū)域性優(yōu)惠政策進一步細分，供納稅人分別填報橫琴粵澳深度合作區(qū)、平潭綜合實驗區(qū)、前海深港現(xiàn)代服務業(yè)合作區(qū)、南沙先行啟動區(qū)相關優(yōu)惠政策。

國家稅務總局還明確，為精簡辦稅資料，減輕企業(yè)辦稅負擔，發(fā)生政策性搬遷事宜的企業(yè)在搬遷完成當年，向主管稅務機關報送企業(yè)所得稅年度納稅申報表時，不再填寫和報送《企業(yè)政策性搬遷清算損益表》。

實施時間

公告適用于2022年度及以后年度企業(yè)所得稅匯算清繳。今后如出臺新政策，按照新政策相關規(guī)定填報企業(yè)所得稅年度納稅申報表。以前年度企業(yè)所得稅納稅申報表相關規(guī)則與本公告不一致的，不追溯調(diào)整。納稅人調(diào)整以前年度涉稅事項的，按照相應年度的企業(yè)所得稅納稅申報表相關規(guī)則調(diào)整。(中新經(jīng)緯APP)

編輯：吳曉薇